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如何判斷香港公司利得稅海外利得來源地 

凡是在香港注冊(cè)公司的企業(yè)，都會(huì)涉及到稅務(wù)的問題。香港是一個(gè)稅項(xiàng)少、稅率底的自由港。企業(yè)每年必須交付的稅只有利得稅一項(xiàng)，所謂利得稅是按照企業(yè)的所得，也就是按純利的16.5%來計(jì)算的。比如一家企業(yè)一年的營(yíng)業(yè)額是1000萬，成本300萬，費(fèi)用開支400萬，純利潤(rùn)300萬，當(dāng)然有時(shí)會(huì)計(jì)也可以合情合理調(diào)到純利潤(rùn)100萬，利潤(rùn)越小，稅收越小，就拿純利潤(rùn)100萬來說吧，做這家企業(yè)應(yīng)交給政府的香港公司利得稅是100萬X16.5%=16.5萬。

在香港，只有在香港產(chǎn)生或得自香港的利潤(rùn)才須繳納香港之利得稅。確定利潤(rùn)來源地的一般原則是，查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤(rùn)之活動(dòng)以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。

一直以來，許多人都有對(duì)確定利潤(rùn)來源地這個(gè)問題不好作出判斷。不知自己的公司是走申請(qǐng)海海外利得免稅還是走理帳審計(jì)呢？

事實(shí)問題

確定利潤(rùn)的來源地須根據(jù)有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定，所以并無一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤(rùn)是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤(rùn)的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的交易的性質(zhì)所決定。

作業(yè)驗(yàn)證法

確定利潤(rùn)來源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤(rùn)的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。換言之，正確的驗(yàn)證方法是查明產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的作業(yè)，并確定這些作業(yè)在何處進(jìn)行。

從交易所得的毛利

劃分一項(xiàng)交易的利潤(rùn)是否從香港抑或香港以外地區(qū)所賺取，可根據(jù)該交易所產(chǎn)生的毛利而決定。在確定利潤(rùn)來源地時(shí)，只須考慮那些直接產(chǎn)生毛利的商業(yè)活動(dòng)，而一般行政管理等活動(dòng)通常不在考慮之列。

作出決定的地點(diǎn)

作出日常投資/業(yè)務(wù)決定的地點(diǎn)，只是確定利潤(rùn)來源地時(shí)須考慮的因素之一，而在一般情況下并非是決定性的因素。

海外業(yè)務(wù)代表處

一個(gè)業(yè)務(wù)單位可能在海外設(shè)置辦事處，在香港以外賺取利潤(rùn);但如果該單位沒有設(shè)立海外業(yè)務(wù)辦事處，并不代表其所有利潤(rùn)一定是于香港產(chǎn)生或得自香港。不過，在大多數(shù)情況下，假如該單位的主要營(yíng)業(yè)地點(diǎn)設(shè)于香港，而該單位又無設(shè)立海外業(yè)務(wù)辦事處，則其賺取的利潤(rùn)很可能須在港繳納利得稅。

文章出自:注冊(cè)香港公司-創(chuàng)百匯

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